美国养老保险制度（养老金制度）介绍

美国是世界上建立养老保险制度较早的国家之一。1935 年美国颁布了《社会保障法案》，建立起养老、遗属及残障保险制度（简称OASDI），作为该国主要的养老保障制度。随着财政困难、婴儿潮一代的老龄化等问题的出现，单纯依靠政府的养老保障模式出现危机。为此，美国开始推行多支柱养老保险模式。1974 年通过了《雇员退休收入保障法》，1978 年通过了《美国国内税收法案》、1986 年通过了《税法改革修正案》、2001 年通过了《经济增长与减税调和法案》、2002 年通过了《企业改革法案》。这些法案引导雇主为其雇员建立补充养老保险制度，并鼓励发展个人养老储蓄，以作为基本养老保险的补充。经过不断调整与发展，美国逐步形成了包括国家基本养老保险、雇主养老保险和个人储蓄养老保险在内的“三支柱”养老保险体系。

第一支柱：基本养老保险制度（简称OASDI）。严格来说，OASDI并不是专门的基本养老保险制度，而是由养老及遗属保险（OASI）和残障保险（DI）两部分组成。该制度是全国性的，覆盖了美国约96%的劳动人口，包括私人企业中所有获得报酬的员工，还包括联邦公务员、非营利性宗教、慈善和教育组织的雇员、州和地方政府雇员、自我经营者、农场经营主、农场工人、家庭工人、牧师、1957 年以后服役的军人、铁路员工、国外就业员工等。鉴于OASDI制度主要内容是养老保障，因此我们将其视同为美国的基本养老保险制度。

第二支柱：雇主养老保险计划。美国的雇主养老保险计划在20世纪70年代以前基本都是待遇确定型（DB模式）；20世纪80年代以来，以个人账户为基础的缴费确定型（DC模式）养老保险计划得以迅速发展。美国政府主要通过税收优惠对DC模式养老保险计划予以支持，即按照税法401K有关条款规定实行递延纳税，即雇主和雇员向个人账户注入的资金免征个人所得税（不计入个人所得税税基），待领取养老金时再与其他收入合并征收个人所得税，由于在职时的工资水平一般高于养老金水平，因此递延纳税降低了职工的税负，有利于推动养老保险计划的发展。因此，美国DC模式的雇主养老保险计划通常也称为401K计划。截至2011年，约60%的美国家庭都有401K养老金账户。

第三支柱：个人储蓄养老保险计划。个人储蓄养老保险计划实行自愿参保的原则，所有70岁以下且有收入者，无论是否参加了其他养老保险计划，都可以开设个人退休账户（IRA）。为鼓励个人储蓄养老的发展，政府对个人开设退休账户提供以下两种税收优惠：一是普通 IRA税收优惠，主要方式是递延纳税，即缴费（向账户注入资金）不计入个人所得税基数，到提款时才根据税法征收个人所得税。二是对特殊形式个人退休账户（Roth IRA）的税收优惠，主要是缴费时不免所得税，但对投资收益（包括投资分红、利息等）免税。

二、美国OASDI制度有关情况

（一）制度模式

美国OASDI制度采取专项税收保障模式，资金来源为参保人缴纳的社会保障税或称为工薪税（Payroll Tax），税收全部进入OASDI信托基金（OASDI Trust Fund），用于发放参保人员的基本养老金、遗属补贴和残障补贴。基金收支与政府其他方面的税收和预算完全分离。该计划为政府强制性计划，当资金出现收不抵支时，由财政承担最终兜底责任。

（二）管理方式

OASDI制度由联邦政府统一组织实施，具体管理部门为联邦政府的社会保障署，下设10个由社会保障署垂直领导的局、6个服务中心和一个鉴定中心。全国具体从事社会保障税缴纳情况记录、受益资格认定、咨询以及资金发放的直接服务机构有一千多家。所有的资金都是在联邦范围内统一调配使用。因此，美国的OASDI实行全国统筹。

（三）缴税基数及比例规定

社会保障税由雇员和雇主共同缴纳，以雇员工资为纳税基数，但设上限，超出上限的部分不再缴纳社会保障税，2011年纳税基数上限为10.68万美元，2012年提高至11.01万美元。具体的税率按照以支定收、适当留有结余的原则确定，并根据人口年龄结构等因素适时调整，2010年法定税率为12.4%，由雇主和雇员分别缴纳6.2%；2011年雇员税率下调至4.2%，而雇主税率仍维持6.2%。个体经营者税率为10.4%，全部由个人承担。

（四）待遇领取条件

领取基本养老金的资格包括年龄条件和纳税贡献条件。领取基本养老金的最低年龄为62岁，而领取全额基本养老金的年龄则在逐渐延长。按现行规定，1937年及以前出生的职工领取全额基本养老金的退休年龄为65岁，1960年及以后出生的职工领取全额基本养老金的退休年龄为67岁。

纳税贡献条件采取计点方式（积分制）计算，根据纳税的年限和纳税金额确定，但无论实际纳税额的高低，每年最多计4个点。领取基本养老金的最少点数为40，即至少要有10年的缴费才能够在达到退休年龄后领取基本养老金。

（五）待遇计发和替代率水平

退休人员的基本养老金水平与其在职时的纳税基数挂钩，缴税基数越高基本养老金水平越高；基本养老金水平还与领取年龄挂钩，退休越晚水平越高。基本养老金水平设上下限，以兼顾效率与公平。比如在2008年，最高档次的基本养老金为每人每月1536美元，最低的为每人每月636美元。从替代率情况看，最低档收入者的基本养老金替代率为56％，最高档收入者的替代率为26％，平均替代率约为30%。由于待遇计发公式较为复杂，为了让参保人员清楚地了解自己可以领取的基本养老金金额。美国社会保障署网站上有一个基本养老金计算器，只要输入个人信息，就可以预测在不同年龄退休时的基本养老金水平。

（六）参保及基金的基本情况

自20世纪80年代后，美国的OASDI制度就基本实现了对就业人员的全覆盖。2011年美国有1.58亿人缴纳社会保障税，待遇领取人数约5500万人。2011年OASDI信托基金收入8050亿美元，当期支出7360亿美元（其中待遇支出约为7250亿美元），基金滚存结余2.7万亿美元。